内部审计制度

时间:2014-12-04 10:58来源:未知 作者:纪检监察 点击:
内部审计制度 第一章总则 第一条为加强学院内部审计工作,建立健全内部审计制度,根据《中华人民共和国审计法》、《国务院关于加强审计工作的意见》(国发〔2014〕48号)、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署2003年第4号令)、《教育系统内部审计工作规

 

内部审计制度
 
第一章  总  则
第一条  为加强学院内部审计工作,建立健全内部审计制度,根据《中华人民共和国审计法》、《国务院关于加强审计工作的意见》(国发〔2014〕48号)、《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署2003年第4号令)、《教育系统内部审计工作规定》(教育部2004年第17号令),结合我院实际,制定本规定。
第二条  学院依据国家法律、法规和相关政策建立健全内部审计工作的规章制度,设置内部审计机构,配备审计人员,开展内部审计工作。
第三条  学院的内部审计工作为学院的改革和发展服务,促进学院和所属部门强化内部管理,遵守国家财经法规,加强廉政建设,维护自身合法权益,提高资金的使用效益。
第四条  学院的内部审计工作在院长的直接领导下,依据国家法律、法规和政策,以及上级部门、学院的规章制度,对学院和所属部门的财政、财务收支及其相关的经济活动进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权,对学院院长、主管院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的指导和监督。
第二章  内部审计机构和内部审计人员
第五条  学院的内部审计机构设置在纪检(监察)审计室(以下简称内部审计部门)。
第六条  学院根据上级有关规定保证审计工作所必需的人员编制,配备专业知识和业务能力适应审计工作需要的人员,并保持人员的相对稳定;实行岗位资格准入和后续教育制度;设立专项审计经费,提供必要的工作条件。根据工作需要,经学院批准,可以聘请适合做审计工作的特约审计员和兼职审计人员。
第七条  内部审计机构和审计人员在审计过程中应当严格执行内部审计制度,保证审计业务质量,提高工作效率。
第八条  内部审计机构和审计人员办理审计事项,应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范。
第九条  内部审计人员办理审计事项,与被审计单位或审计事项有直接利害关系的,应当回避。
第十条  内部审计人员依法履行职责,受法律保护,任何单位和个人不得设置障碍和打击报复。
第十一条  内部审计机构的变动和内部审计机构负责人的任免或调动,应事先征求上一级主管部门内部审计机构的意见。
第三章  审计内容和权限
第十二条  内部审计部门对学院及其所属部门的下列事项进行审计:
(一)财政、财务收支及有关经济活动;
(二)基建(修缮)工程项目;
(三)领导干部的任期经济责任;
(四)专项教育资金的筹措、拨付、管理和使用;
(五)协助纪检、监察专案查处及配合有关部门开展专项检查;
(六)本部门、本单位主要负责人和上级主管部门交办的其他事项。
第十三条  审计室根据工作需要,经学院主要负责人及主管院领导批准,可委托社会中介机构对有关事项进行审计。
第十四条  审计室在履行审计职责时,具有下列主要权限:
(一)根据审计工作的需要,要求有关部门按时报送财务计划、预算执行情况、决算、报表和有关文件、资料等;
(二)审核凭证、账簿等,检查资金和财产,检测财务会计软件,查阅有关文件和资料;
(三)对审计涉及的有关事项,向有关部门和人员进行调查并索取有关文件、资料和证明材料;
(四)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费的行为,经学院领导同意,做出临时的制止决定;
(五)对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经学院领导批准,有权采取暂时封存等措施,并提出追究有关人员责任的建议。
(六)提出改进管理、提高效益的建议,对遵守和维护财经法纪成绩显著的部门和个人提出表彰,并建议给予奖励。对违反财经法纪和造成损失浪费的行为提出纠正、处理意见;对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的有关人员报请学院院长或主管院领导,并提出经济处罚措施或移交纪检、监察或司法部门处理的建议;
(七)监督和检查审计意见、建议的落实和审计决定的执行;
(八)对审计工作的重大事项,及时向上级主管部门反映。
第四章  内部审计工作程序
第十五条  学院内部审计可以利用国家审计机关、上级内部审计机构和社会中介机构的审计结果;学院内部审计的审计结果经学院主要负责人批准同意后,可提供给有关部门。
第十六条  内部审计机构应当根据本部门、本单位的中心任务和上级内部审计机构的部署,制定年度审计工作计划,报经本部门负责人、主管院领导批准后组织实施。
第十七条  内部审计部门根据审计工作计划确定审计事项,成立审计组,编制审计方案,并应于实施审计三日前向被审计部门送达审计通知书;特殊审计业务的审计通知书,可在实施审计时送达。
第十八条  审计人员对审计事项实施审计,填写审计工作底稿,取得有关证明材料。
第十九条  审计终结,提出审计报告,征求被审计部门的意见。被审计部门应当自接到审计报告之日起十日内,将其书面意见送交审计室,逾期即视为无异议。
第二十条  内部审计部门审定审计报告,并将审计报告报院长或主管院领导审批,并责成内部审计部门具体办理和监督执行。经批准的审计决定、审计意见书,应当及时送达被审计部门和有关部门,被审计部门和有关部门必须执行。
第二十一条  内部审计部门对重要事项进行后续审计,检查审计决定或审计意见的执行情况和结果。
第二十二条  内部审计部门在审计事项结束后,应当建立审计档案,按照规定管理。
第五章  责任追究
第二十三条  违反本规定,有以下行为之一的部门和个人,根据情节轻重,内部审计部门报请院长或主管院领导,可以提出警告、通报批评、党纪政纪处分或经济处罚等建议,报请学院党委、行政批准后,由相关部门执行:
(一)拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料的;
(二)转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的;
(三)转移、隐匿违法所得财产的;   
(四)弄虚作假,隐瞒事实真相的;
(五)阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的;
(六)拒不执行审计决定的;
(七)报复陷害审计人员或检举人员的。
以上行为构成犯罪的,应当移交司法机关处理。
第二十四条  违反本办法,有下列行为之一的内部审计机构和审计人员,其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或行政处分:
(一)利用职权,谋取私利的;
(二)弄虚作假,徇私舞弊的;
(三)玩忽职守,给国家和单位造成重大损失的;
(四)泄露国家秘密和被审计单位秘密的。
以上行为构成犯罪的,应当移交司法机关处理。
第六章  财政、财务收支审计
第二十五条  为了规范学院财务收支审计工作,加强学院资金和财产、物资的管理,提高资金使用效益,保障学院教育事业的顺利发展,根据教育部《教育系统内部审计工作规定》(教育部17号令)、《湖南省教育系统内部审计工作实施办法》(湘教发〔2012〕18号),结合学院实际制定本办法。
第二十六条  学院财务收支审计,是学院内部审计部门依法对学院及其所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益性进行的审计监督。其目的是促使被审计单位切实遵守国家法规政策和学院规章制度,维护财经纪律,促进学院各部门加强资金和财产物资的管理,保障各项工作的顺利开展。
第二十七条  审计对象包括以下方面: 
(一)学院财务; 
(二)属学院拨款或投入成立的所属独立核算单位。
第二十八条 审计内容包括以下方面: 
(一)财务管理制度审计:财务管理体制是否符合国家的有关规定,是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,会计核算是否符合会计法规和制度的规定,财务规章制度和内部控制制度是否健全有效。
(二)财务预算审计:预算编制的原则、方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学院的规定,各项收入和支出是否严格按预算执行,执行情况及产生差异的原因。
(三)财务收支审计:
1.各项收入是否统一管理、统一核算,是否及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置账外账、“小金库”等问题;
2.收费的项目、标准和范围是否合法并报经有关部门批准。
3.各项支出是否严格执行国家和上级主管部门及学院有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,是否真实并按计划执行,是否按实列支,有无虚列虚报,有无违反规定乱发钱物和其他违纪违规问题;
4.专项资金是否专款专用,核算是否合规; 
(四)财务决算审计:
1.年度决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;
2.年度决算和财务报告上报表的格式是否完整,填列的数字是否真实,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等问题;
3.财务情况说明书是否真实、准确地反映了学院年度财务状况;对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据; 
4.财务分析的各项指标是否真实、准确。
第二十九条  审计室在对财务收支实施审计时,可根据被审计单位的不同情况,采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的审计方式;根据需要可采用事前、事中、事后审计,定期或不定期审计的方法。
第三十条  财政、财务收支审计的具体程序按照第四章内部审计工作规定的要求执行。
第七章  基建(修缮)工程审计
第三十一条  为了加强对我院建设、修缮工程项目的审计监督与管理,避免损失浪费,提高建设资金的使用效益,根据《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》(湘教发[ 2012 ] 64号),结合我院的实际情况,特制定本办法。
第三十二条  审计范围:凡我院建设工程、修缮工程项目(以下统称建设工程,包括建筑、装饰、安装、维修、市政、园林、道路等)使用财政性资金、银行贷款和自有资金等投资的建设工程、修缮工程项目都必须进行审计。建设工程资金的使用应符合国家及学院的有关规定。
第三十三条  学院建设工程审计工作由学院审计室负责实施。当审计室力量不足时,由审计室委托社会审计机构进行审计。审计室对社会审计机构提供的审计结果进行复核,对不合理的地方进行合理更正。
第三十四条  基建(修缮)审计内容:
(一)审计室应参与建设工程招标及合同的签订,对招标过程、合同的合法性、有效性及真实性进行审计监督。
(二)开工前,凡在院内招标和公开招标项目的建设工程,建设管理部门应将相关资料报审计室审核备案。
(三)设计变更的内容是否符合合同要求,手续是否齐全,有无擅自扩大规模和提高标准等问题,签证手续是否完备、符合规定。
(四)工程款拨付是否符合合同规定,有无偷工减料,高估冒算,虚假冒领等问题。
(五)工程项目设备、材料采购是否通过验收,是否符合设计要求,相关用材的单项采购是否按规定严格办理。
(六)工程项目竣工验收是否符合国家有关的规定,手续是否齐全,设计变更、工程量增减、材料变更是否按规定审批和及时办理签证。
(七)竣工结算资料是否真实、准确、合法。
(八)竣工结算编制依据是否合规,工程量是否真实,选用的定额版本是否准确。
第三十五条  基建(修缮)结(决)算审计程序:
(一)内部审计部门严格按照《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》湘教发[ 2012 ] 64号文对基建(修缮)工程实施审计,建设管理部门与施工单位在工程开工前应签订工程造价决(结)算审核信誉承诺书,对恶意高估冒算,弄虚作假或不负责任,胡乱编制竣工决(结)算的施工单位参照《湖南省教育系统建设项目审计实施办法》第四条第七款规定执行。
(二)工程结算应由学院建设管理部门进行初审,经建设部门负责人验签并加盖公章,经主管院领导审批后报送审计室进行审计。审计室审核各项审批手续是否完备合法、竣工结算资料是否齐全,对施工方报送的结算在50000元以内(含50000元)的建设工程进行全面审计,结算造价在50000元以上的建设工程进行抽项审计,并由学院委托的社会审计机构开展全面审计,送审社会审计机构前应对委托审计项目的社会审计机构资质及项目具体承办人员的执业资质进行审查,并可以通过招标方式进行选定,项目送审后,审计室负责对受委托中介机构按时、独立、依法完成受托审计业务情况进行监督,并做好其他相关工作。
(三)执行先审计后结算的规定,建设工程竣工结算造价经审计后,学院财务部门必须凭社会审计机构或审计室出具的《建设工程结算审计意见书》并加盖公章后方可办理结算手续。
               第八章  领导干部任期经济责任审计
第三十六条  为加强对学校领导干部的管理和监督,正确评价领导干部任期经济责任,促进干部勤政廉洁,全面履行经济责任,提高办学效益,根据《中华人民共和国审计法》、《湖南省党政领导干部任期经济责任审计(暂行)办法实施细则》(湘审发{2001}68号),结合学校实际,制定本办法。
第三十七条  本规定所称领导干部,是指学院各职能部门、各系、部的党政主要负责人或主持工作的副职领导干部,以及学校安排或有关部门委托需要进行经济责任审计的其他领导干部。
第三十八条  本规定所称任期经济责任是指领导干部任职期间因其所任职务,对其所在部门、单位财务收支以及有关经济活动真实性、合法性和效益性应当负有的责任。经济责任审计是指学院审计室通过对学院领导干部所在部门财务收支以及相关经济责任活动的审计,鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。
第三十九条  领导干部任期届满,或者任期内在提拔、转任、轮岗、调出、免职、辞职、退休前,应当接受任期经济责任审计。
第四十条  凡须进行经济责任审计的领导干部,由组织部门提出书面委托,经主管审计工作的院领导批准,由审计室组织对被审计领导干部进行任职期间经济责任审计。
第四十一条  内部审计人员必须做到依法审计、忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密,并遵守审计回避制度。
第四十二条  内部审计人员实施审计时,依法享有独立审计监督权,任何单位和个人不得干涉;被审计的领导干部及其所在单位不得拒绝、阻碍。
第四十三条  领导干部任职三年以上的,对其经济责任的审计以近三年的有关资料为主(任职期不满三年的,以任职期为准),必要时可延伸至以前年度。(领导干部任职期满或岗位变动需要经济责任审计的参照此条款执行)
第四十四条  领导干部任期经济责任审计内容:
(一)是否依法履行经济管理职责,任期经济责任目标实现情况;
(二)财经管理制度和内部控制是否健全、有效;
(三)部门预算(学院拨付各项经费)的管理和执行情况;专项经费的管理及使用情况;有无重大违纪违规和损失浪费问题;
(四)有偿服务项目的收入分配与管理情况;各项收支是否纳入财务部门管理和核算,有无截留收入、公款私存、私设“小金库”问题;各项支出是否真实、合法,效益如何,有无损失浪费;
(五)重大经济决策是否按规定程序进行,效果如何,有无重大失误;
(六)各类资产的状况,是否安全完整、保值增值,使用效益如何;
(七)部门和本人遵守财经法规、财务制度以及廉政规定的情况;
(八)委托学院审计室认为需要审计的其他事项。
第九章  附  则
第四十五条  本规定由学院审计室负责解释。
 

 

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